2014年湖南會計從業財經法規教材課後習題答案及解析第四章4

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】本題考核税收的主要作用。（1）税收是國家組織財政收入的主要形式和工具。（2）税收是國家調控經濟的重要槓桿之一。（3）税收具有維護國家政權的作用。（4）税收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

2.【答案】ABCD

【解析】本題考核税法的構成要素。税法的構成要素包括（1）徵税人（2）納税義務人（3）徵税對象（4）税目（5）税率（6）計税依據（7）納税環節（8）納税期限（9）納税地點（10）減免税（11）法律責任

3. 【答案】BCD

【解析】本題考核中央税的概念。凡所有權和管理權歸中央一級政府的税種，稱為中央税，為中央財政收入。目前有消費税（含進口環節由海關代徵的部分）、關税、海關代徵的進口環節增值税等。

4.【答案】AC

【解析】本題考核增值税納税義務發生時間。（1）採用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天。（2）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天。（3）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。（4）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。（5）委託其他納税人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。（6）銷售應税勞務，為提供勞務同時收訖銷售或取得索取銷售額的憑據的當天。（7）納税人發生的視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。

5.【答案】BD

【解析】本題考核增值税一般納税人與小規模納税人的認定。增值税小規模納税人的認定標準是：1.從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人，以及以從事貨物生產或者提供應税勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納税人，年應税銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；2.對上述規定以外的納税人，年應税銷售額在80萬元以下的。增值税一般納税人應向税務機關辦理認定手續。一般納税人不得再轉為小規模納税人。

6.【答案】ABCD

【解析】本題考核增值税税率。增值税一般納税人銷售或者進口下列貨物，按低税率計徵增值税，低税率為13%。（1）糧食、食用植物油、鮮奶。（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品。（3）圖書、報紙、雜誌（郵政部門發行報刊繳納營業税，不繳納增值税）。 （4）飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜。（5）國務院及其有關部門規定的其他貨物。

7.【答案】BC

【解析】本題考核消費税複合計税。採用複合計税方法計算消費税的有捲煙和白酒。

8.【答案】BC

【解析】本題考核消費税納税義務發生的時間。納税人生產的應税消費品，除金銀首飾、鑽石及鑽石飾品在零售環節納税外，均於銷售時納税。

9.【答案】ACD

【解析】本題考核營業税的税目、税率。交通運輸業是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。打撈，比照水路運輸征税。通用航空業務、航空地面服務業務，比照航空運輸征税。通用航空業務，是指為專業工作提供飛行服務的業務，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。

10.【答案】AB

【解析】本題考核企業所得税税率。基本税率為25%。適用於居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業