2014年会计从业资格考试《会计基础》模拟试题4
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四、综合题( 本题共40分)
1. 某企业2011年利润表上反映的税前会计利润为100万元,所得税税率为25%。按税法规定全年应列支业务招待费100万元,该企业实际发生的业务招待费为110万元;营业外支出中含有税收滞纳金2万元;投资收益中含有国债利息收入4万元。假定不考虑其他因素,不存在暂时性性差异。
要求:
(l)计算该企业2011年应交所得税;
(2)编制计算应交所得税的会计分录。
(金额以元为计量单位)
【答案】
该企业应纳税所得额=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)
应交所得税=1080000×25%=270000(元)
会计分录如下:
借:所得税费用 270000
贷:应交税费——应交所得税 270000
2. 某企业销售一批商品,增值税发票上的售价为100000元,增值税为17000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予2%的折让,款项未付。编制销售实现时;发生销售折让时以及实际收款时的会计分录。
【答案】
销售实现时: 借:应收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
发生销售折让时: 借:主营业务收入 2000 (100000×2%)
应交税费——应交增值税(销项税) 340
贷:应收账款 2340
实际收到款项时: 借:银行存款 114660 (117000-2340)
贷:应收账款 114660